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  高老师 知名集团投资总监 2020-05-29 16:11

  目前国家税务总局层面没有统一规定。

  个人理解站在国家税收的角度，不论股东之间是否按照股权比例进行分配，对于所有股东享受的免税股息总额而言都是一定的。这个结论存在一个前提就是，股东都属于企业股东，或者即使存在个人股东，但法人股东并没有获得超比例的分红收益；

  有地方税务机关不同的解答，您可以作为参考，应和当地税务机关做好沟通。
  

  
  

      （1）江苏地税回答的问题：不按出资比例分红免税问题

      分类：财税处理　发布日期：2013-5-14 
      标 题： 不按出资比例分红免税问题 
      内 容： 某有限公司由A（法人）和B（法人）及C（自然人）出资组成，出资比例为3:3:4，公司章程规定分红比例为4:4:2,2012年度公司分红100万元，请问：A和B各分得的40万元是否可以免企业所得税 ？
     提交时间： 2013-05-11 14:53:38 办件编号： zx2013051142681 
  办件分类： 企业所得税 提交对象： 江苏省地方税务局 
  答复内容：
     “您好！您在我们网站上提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 
      根据《企业所得税法》及《实施条例》的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 
      因此，您企业取得符合上述文件规定的投资收益免征企业所得税。 否则，应合并到收入总额计征企业所得税。 
      上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 
      欢迎您再次咨询！”
      答复单位： 江苏省地方税务局   答 复 人 ：   
      答复时间： 2013-05-13 18:31:53   处理状态： 处理完毕

     （2）江苏省常州地方税务局2012年度企业所得税汇算清缴政策口径

      “【问】某公司的两个股东都是企业法人，对公司税后利润进行分配，如果两股东协商后同意不按股份比来分，一个分的多一个分的少，那么多分的一方多分到的利润是否还能享受免税收入优惠？
      【答】实际分得部分和按比例分得部分的差额视同投资成本的收回，减少股东的投资成本。”