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  潘老师 税务局稽查官员 2020-06-11 09:23

  您好，支付境外运输费用，运输服务发生在境内段应当代扣代缴企业所得税。同时，需要代扣增值税。如果对方符合双边税收协定属于免税的情形，且向中国税务机关报送相关资料，办理享受税收协定待遇的备案，则可享受免税。

  依据：

  Ø  《 国家税务总局关于发布<非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第37号）

  第九条　非居民企业从事国际运输业务符合企业所得税法指定扣缴情形的，支付人所在地主管税务机关应按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第十四条规定的程序，指定支付人为扣缴义务人。支付人包括：

  （一）向非居民企业或其境内子公司、分公司或代表机构，或者有权代表非居民企业收取款项的境内外代理人支付款项的单位或个人；

  （二）通过其境外关联方或有特殊利益联系的第三方支付款项的单位或个人；

  （三）其他符合企业所得税法规定的单位或个人。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第714号）

  第一百零六条 企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：

  （一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；

  （二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；

  （三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。 前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。