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正常的话,会计分录如下
借:成本费用
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
应交税费-代扣代缴增值税
应交税费-代扣代缴企业所得税
至于您说中方承担,会计分录还是上面这个,只是金额变大了。除此之外,并无任何不同之处;自然,税前扣除、加计抵扣等如前。
这种情况属于完全在境外提供的服务,不需要代扣增值税和所得税。
不属于在中国境内取得的收入,不属于非贸。
答复:银行贴现本质上就是利息,符合税收协定或者安排的,可以适用7%的优惠税率。
是的,这与“代扣代缴”这种征管模式无关。如上所述,增值税中央、地方分成比例“50%:50%”,企业所得税中央、地方分成比例“60%:40%”。
答复:出口质量问题产生的赔偿,一般作为销售折让处理,冲减销售额。
其实,所谓“承担的代扣代缴所得税”,无非就是支付费用增加了。会计科目完全不变,只是金额变了。比如说:原本支付100000元,扣所得税10000元。
借:成本费用 100000
贷:银行存款 90000
应交税费-代扣代缴所得税 10000
如果说“本公司承担代扣代缴所得税”,那其实就是
借:成本费用 111111.11
贷:银行存款 100000
应交税费-代扣代缴所得税 11111.11
看了您详细地描述,我认为是合理的。不过呢,因为涉外支付监管比较严格,谨慎起见,建议您再与主管税务机关沟通一下也是必要的。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:
应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率
不需要代扣代缴增值税,需要代扣代缴企业所得税。
相关政策:
“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(二)所销售或者租赁的不动产在境内;(注:在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税。)
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(注:非居民企业,只就境内所得征税。)
增值税:检测行为完全发生在境外,支付的检测费不需要代扣代缴增值税。
企业所得税:因劳务发生地在境外,不需要代扣代缴企业所得税。
参考文件:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一;《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)。
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