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  于老师 工商管理硕士 2020-09-03 17:52

  一、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）

  第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

  （一）相关事项合同、协议或说明；

  （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

  （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

  （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

  （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

  （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

  （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

  第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

  第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

  注：根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

  二、麻烦您补充一下，上述“长期往来（借款，应收应付）”因为什么业务而发生？

  • 2020-09-04 14:32:53
    谢谢老师，目前了解到的是两部分：一、关联公司之间的拆借（按同期同类贷款利率收取的利息费用并开票），一直在账上挂着，拆借的时间1年内到长期的都有。没有使用企业集团免征增值税的政策。 二、和客户之间的购销业务产生的一些应收应付款没核销，一直在账上挂着，时间也是1年内到几年的都有。 老师，您能说一下缴税与否的影响么？我了解到的是都缴税了的
  • 2020-09-04 16:16:31
    上述业务，是否已经依照税法申报纳税？如果上述业务已经依照税法申报纳税，则无论是否挂账，那就没有税务风险。