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  于老师 工商管理硕士 2020-09-19 22:18

  一、开票主体，应为原为您公司提供服务的单位。

  根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

  二、目前已经营改增，应当补开增值税普通发票。

  根据“国家税务总局公告2018年第42号” 七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。

  三、国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

  （一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

  （二）相关业务活动的合同或者协议；

  （三）采用非现金方式支付的付款凭证；

  （四）货物运输的证明资料；

  （五）货物入库、出库内部凭证；

  （六）企业会计核算记录以及其他资料。

  前款第一项至第三项为必备资料。

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  • 2020-11-10 12:46:11
    这个问题我有必要展开讲讲。一、税前扣除需要发票，2018年前后原本一样；只是依据不同文件。有很多人拿出来《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。观点是：这个法律级次很高，下位法不能违反上位法，这个条款没要求发票。本人观点：这个条款确实级次很高，但这是税前扣除的“必要条件”，而非“充分条件”！举个例子，“男年满22周岁准予结婚”，显然只是“准予”；总得有其他条件吧，比如得有女朋友。再打个税法专业比方：税法级次确实很高，税法上可没有说“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额……”，难道我们以此违反税法为理由，拒绝享受此项优惠吗？二、有个特殊情况可以。国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（接下文
  • 2020-11-10 12:46:45
    （接上文）（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。至于土地增值税方面，根据《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）第二十一条，扣除项目应符合下列要求： 1、在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。什么是合法凭据，对于经营活动支出来讲，当然是发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）：不符合规定的发票，不得作为税收凭证（税务总局解读：不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等）。