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  于老师 工商管理硕士 2020-12-13 17:24

  这儿其实并不矛盾。因为这儿有个权责发生制原则的结合。我们举数字来看：比如您公司2020年计提工资1000万元（如果发了2019年度奖金或者预发、预提2021年度工资，那肯定先排除掉）。在2020年12月31日前发了800万元，这个肯定没问题。在明年汇算清缴结束之前又发了120万元，那这个也算。还有80万元，没有发，那就不算了。

  也就是说，这个“工资薪金总额”（即福利费计算基数）即需要满足权责发生制，也要满足实际发放原则。

  主要依据：

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

  《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。