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折现系数选择哪个
按照新租赁准则相关规定,在计算租赁付款额的现值时,承租人应当采用租赁内含利率作为折现率;无法确定租赁内含利率的,应当采用承租人增量借款利率作为折现率。
一、折现首选“租赁内含利率”
租赁内含利率,是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。
啥意思呢:一部设备,人家卖100万、一次收款;您卖120万,分十年收款。您多卖20万,客户还同意,为什么呢?其实这20万就是利息啊。所以要把这120万按照年金公式折现,折成100万,按照什么比率呢?其实也不难,您可以查一下年金现值系数表。
二、如果无法确定租赁内含利率,才用承租人增量借款利率
许多人可能没有学过财管,所以把内含利率想得过于难,直接放弃这个,其实这是最合理、准确的,也不存在无法确定(就是查表)。您卖多少钱当然确定了,人家卖多少钱这也能确定(市场行情您肯定得把握啊),然后就是查表而已。
当然,既然说到这儿,可以解释一下您的疑问:
承租人增量借款利率,是指承租人在类似经济环境下为获得与使用权资产价值接近的资产,在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
其实,您误会了“最长存款利率是5年期”这个概念(也许有银行还有更长的,咱们如您所述,就假设最长5年)。就如常有人问房屋会计上按照30年提折旧,税法要不要调一样;税法规定20年以上,税法、会计不一致才调,30年并没有违反税法(税法规定不是20年,是20年以上)。这儿也是一样,这个“5年期”不是说只适用于5年。您去银行存定期,要存8年;银行不会说,存不了,没这个期,肯定不会,那就执行5年利率而已。(当然这一段只是仅就您的一部分提问而答;其实与租赁准则内容无关。因为人家准则说的是“借入资金”利率,不是存款利率;其实道理一样。)
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。