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  李老师 铂略答疑讲师 2020-12-30 17:59

  您好，B企业需要开具“不征税”的普通发票给A公司。根据2016年53号公告规定，B企业在接受充值时，不纳增值税，但可向充值方A企业开具“不征税”的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。在接收持卡人实际购买货物或服务时，按规定缴纳增值税，但不得向持卡人开具增值税发票。

  对于购买方也就是B公司，在购买或充值环节，企业取得税率栏“不征税”的普通发票，作为“预付账款”进行核算管理，相关支出不得税前扣除；在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除。如发放给职工的可作为工资、福利费，用于积分兑换给客户作为销售费用进行税前扣除。

  根据《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》规定，对奖励积分的会计处理：“企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。”。A公司根据信息系统里的销售收入和对应的客户积分进行分摊，分别作收入和递延收入处理。当客户发生兑换时，将递延收入转入主营业务收入，同时确认为一项费用。如果会计上将积分按收入处理，税法也尊重这一处理而不另行调整，则意味着积分类似于商业折扣。在积分授予环节，当期销售的商品按照扣除积分对应货币价值后的余额确认增值税计税依据。当积分使用时，再按照积分对应的货币价值以及实际支付金额一并确认兑换商品的计税依据。

  对于新兴经济业态对税收征管提出挑战，征不征税，征什么税，需要什么样的合法凭据一直是困扰企业的难题。因为国家层面没有统一的规定，现实中，一般以主管税务机关的解释为准。