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  于老师 工商管理硕士 2021-01-16 10:44

  我们举例来讲。比如公司2019年12月购入一台机器，单位价值400万元；公司决定，2020年1月税务处理一次扣除，会计上按照十年计提折旧。假设2020年公司会计利润1360万元（已经扣除会计上当年折旧金额40万元），无其他税法、会计不一致事项。

  则2020年全年所得税计提分录为（金额合计）

  借：所得税费用 340万（1360×25%）

    贷：应交税费——应交所得税 250万〔（1360-360）×25%〕

           递延所得税负债 90万（360×25%）

  注：会计上已经扣除了40万，税法上一次扣除，再补扣360万（400万-40万）。

  假设之后九年，公司会计利润皆为1360万元（已经扣除会计上当年折旧金额40万元），无其他税法、会计不一致事项。则各年会计分录为

  借：所得税费用 340万（1360×25%）

         递延所得税负债 10万（40×25%）

    贷：应交税费——应交所得税 350万〔（1360+40）×25%〕

  注：既然税法上已经扣完，则会计上再扣，算税时就要加回来。

  十年会计“所得税费用”合计：340×10=3400万

  十年税法“应交所得税”合计：250+350×9=3400万

  二者合计其实一样，只是时间差异；递延所得税负债作为调整科目，借贷已经相冲。

  • 2021-01-16 10:58:48
    如果这台机器是2019年11月购入，当年12月想一次进入折旧，当年和以后年度怎么处理所得税呢？
  • 2021-01-17 10:51:28

    原理及计算过程完全一样。只是这样需要分到月计算税法、会计差异。