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  于老师 工商管理硕士 2021-02-08 12:17

  个人理解，此处应为“免税”。

  政策依据分析如下：

  一、《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）二、（二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

  二、“国家税务总局公告2012年第24号”五、（一）申报程序和期限：企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

  注：虽有增值税暂行条例第二条“纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。”但财政部、国家税务总局作为国务院组成部分、直属机构，必然依照国务院受权履行职责，因此可以适用上述“国务院另有规定的除外”条款。

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。

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  • 2021-02-09 14:36:26
    老师如果国内工厂负责把货物送到国外客户指定地点的一切事宜，最终出口报关费，商检费，海运费等都作价到货值里给我们开货物增值税专用发票（既假设在工厂门口拿货113元，那我们退税13元，国内运杂费，商检费，海运费等100元，不可以抵扣全额进成本），另一种模式是要求国内工厂把货物送到国外客户指定地点，然后工厂给我们报这批货物213元，给我们开213元货物发票。 问题是：我们可以申请出口退税24.50元吗（213/1.13*13%出口退税率）？ 这样有骗取出口退税嫌疑吗？
  • 2021-02-10 09:42:07

    根据《财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39）相关规定，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

    个人认为，您描述的情形存在一定税收及司法风险，建议直接与主管税务机关或者相关部门沟通一下。