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领用外购商品，如何区分视同销售还是做进转？
匿名用户
提问于 2021-03-23 10:54
您好，（1）关于视同销售的有关规定如下：
“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
……
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”
（2）关于无法抵扣进项税（即需要做进项转出的情形）的相关规定如下：
“《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
（3）根据您的描述，
· 贵司拍摄宣传海报时企划部领用外购货物，不属于对外投资、分配给股东或投资者、无偿对外赠送等情形，所以，判断为在增值税上无需做视同销售。
· 领用外购的这批货物用于公司官司诉讼，如果属于对外投资、分配给股东或投资者、无偿对外赠送这些情况则需要作为视同销售；如果属于“用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费、非正常损失或纳税人自用消费品的情况，且并没有同时兼用于增值税应税项目，则不能抵扣进行税，需要做进项转出。
您好，正如您所说的，拍摄海报属于辅助销售的行为，所以可以理解为这些产品用于了应税行为，此外，你可以再对照之前答复的需要做进项转出的规定情形看一下（如用于非应税项目、非正常损失等），只要不属于这些情况，是不需要做进项转出的。
关于这个问题，我们首先需要从增值税抵扣凭证原则来讲。
通常而言，增值税专用发票乃是法定抵扣凭证。而对于普通发票（电子普通发票）乃至铁路电子客票等，则须有特殊列举方可。
那么，我们回到铁路运输上来，其增值税抵扣凭证包括：
（一）增值税专用发票，这个毫无疑问；
（二）增值税电子普通发票，这个属于特殊列举，自然也是可以；
（三）电子发票（铁路电子客票），与增值税电子普通发票一样，也是因为特殊列举，方可抵扣。
也就是说，对于国内旅客铁路运输，有增值税专用发票、增值税电子普通发票、铁路电子客票三类凭证可以抵扣。但是，这儿有个极其重要的前提，必须是“国内旅客运输服务”。
那么，这儿我们需要引入一个文件。
“财税〔2017〕90号”第二条：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”税目缴纳增值税。
也就是说，退票费属于“其他现代服务”，不是“国内旅客运输服务”，因此其并不适用“国内旅客运输服务”特殊列举之抵扣凭证。即，退票费只适用于一般规定，可凭增值税专用发票抵扣；而不适用增值税电子普通发票、铁路电子客票作为抵扣凭证的政策。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
发生。
政策依据：“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
若形成无形资产，则为资本化；否则费用化。
根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
