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  谢老师 铂略答疑老师 2021-03-30 17:12

  您好，应当明确，新租赁准则《企业会计准则第21号——租赁》与财税[2016]36号对租赁的分类是不一致的。36号文采用的是旧租赁准则的分类方式，即规定租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。根据租赁标的的不同，不动产租赁服务适用9%的增值税税率，动产租赁服务适用13%的增值税税率，或适用5%的征收率。而在新租赁准则下，不再区分经营租赁和融资租赁。

  在会计处理上，应以不含税价进行折现和确认租金支付。

  1、租赁期开始日

  借：使用权资产

  贷：租赁负债（租赁负债的初始计量金额按100万元，3年期折现）

  2、计提折旧

  借：管理费用

  贷：累计折旧

  3、确认利息费用

  借：财务费用

      贷：租赁负债

  4、支付租金

  借：租赁负债 100

  　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5

  贷：银行存款 105

  
  

  • 2021-04-01 16:38:10
    明白了！谢谢老师！还想问一下关于使用权资产及租赁负债产生的税会差异如何确认？
  • 2021-04-02 14:56:27

    由于税法仍然按照经营性租赁和融资租赁进行分类处理，因此根据《企业所得税法实施条例》第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。即租期内每年能在税前扣除的金额是100万元，与会计处理上确认的财务费用、管理费用等当期费用之间的差异应当进行纳税调整。