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  谢老师 铂略答疑老师 2021-04-19 15:31

  您好，问题1：非跨地区经营汇总纳税企业的分支机构汇算分摊问题

  非跨地区经营汇总纳税企业的分支机构在汇总纳税分摊缴纳企业所得税时，应参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定进行。

  根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第三条  汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

  第四条  总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。

  第五条  以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

  （一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

  （二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

  （三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

  （四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

  （五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

  因此，第五条以外的分支机构均需要参与到分摊中，包括当地非独立核算的两个分公司。

  问题2：亏损弥补问题

  《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条  以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

  跨地区经营的分公司在2019年成立，2019年不就地分摊缴纳企业所得税，但是需要参加汇算清缴。分公司亏损的500万没有进行汇算清缴，应当在2020年补确认亏损，补亏年限从2019年算起。