股权转让被投资方账务处理,铂略财务培训

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会计准则融资与上市税务合规与筹划

股权转让被投资方账务处理

原个人股东溢价认购公司股份，现个人股东又溢价转让部分股份给境外法人新股东，股权转让款由境外法人新股东直接支付给个人股东，被投资公司除重新确认实收资本之外，对于原个人股东溢价认购进入资本公积这部分是否也要重新调整到新股东下？那溢价对于被投企业来说需要做怎样账务处理呢？
但后续新股东对于股权原值的确认上，从被投资公司账载记录是看不出他从老股东受让的股份实际支付成本的。而且这部分股份再发生第二次转让的话，股权原值是包括对价+税费的组成来确定的吧。
举例原个人股东 A购买我司B 20%股份，出资现金50，其中20作为实收资本，30作为资本公积。现股东A将其中10%出售给境外投资方C，对价37.5 ，股权转让款由C直接支付给股东A，公司代理股权转让个税申报事项。
那请问，转让10%的股份，被投资公司账务上实收资本和资本公积是否都转入到新股东C下，10%股份取得成本总额没有发生变化只是股东持有人发生了变化。股权转让溢价12.5 部分由转让方缴纳个税，溢价并不影响到被投资企业账务处理，请教老师这样理解是否正确呢？谢谢！

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铂略会员80588418 提问于 2021-04-26 10:40

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谢老师铂略答疑老师 2021-04-26 14:37

您好，对于被投资企业来讲，无论投资方发生怎样变化，只需要把握一条原则，即只有在本公司实收资本和资本公积发生变化时，才需要进行账务处理。实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业并依法进行注册的资本，它体现了企业所有者对企业的基本产权关系。资本公积是投资者的出资中超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。
溢价转让中，对于转让方来讲，产生了转让所得，需要就这部分所得缴纳所得税；对于受让方来讲，取得股权的计税依据在转让方的计税依据基础上再加上已税的溢价部分。而对于被投资方企业来讲，实收资本和资本公积均为发生变化，因此无需进行账务处理。所以您的理解是正确的。
- 2021-04-26 16:38:38
  
  谢老师您好，基于上述的回复，实收资本和资本公积未发生变化，可股东因工商变更带来的股份变动，企业是通过备查账的记录方式吗？（包括对应的实收资本和资本公积金）
- 2021-04-26 17:24:35
  
  工商变更登记的前提是公司章程变更，而公司章程变更的前提的股东会形成决议，此时已经对股东名册进行了更换，对持股信息进行了更新，无需其他方式记录。而股东调整对于公司来讲，只是持股人发生了变化，实收资本和资本公积的金额未发生变化。