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  朱老师 铂略答疑讲师 2021-06-21 17:51

  您好，1、关于发票开具是否有税收风险的问题：

  首先，您的提问在表述上有问题。依据中国的《公司法》，与总公司相对的是分公司；与母公司相对的是子公司。为了您能得到您想问的问题的答案，我将按“总分公司”和“母子公司”两种情况分别作答。

  （1）母子公司

  这种情况税收风险是很大的。依据《税收征收管理法》关联企业间应按照独立的纳税人进行业务往来。如果只是简单地“母公司打款，发票开给子公司”，这张发票子公司是不能税前扣除的。母子公司都有可能被税务机关判定为“虚开发票”。多说一句，如果开具的是增值税专用发票，也不能作为进项税扣除凭证。这违反了《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第（三）款关于“三流一致”的规定。

  如果是母公司代垫运费（会计上母公司做债权处理，子公司做债务处理），日后子公司又偿还了代垫的运费。这样正常状况下（运输行为实际发生），如果开具了增值税普通发票是没有税收风险的。再多说一句，如果开具了增值税专用发票，依然不能作为进项税扣除凭证。这违反了《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第（三）款关于“三流一致”的规定。

  （2）总分公司

  如果表面上是总分公司，实质上并不具备总分公司的性质（一般是一种挂靠关系，通常可以通过企业所得税是否汇总缴纳来判定）。这种情况““分公司”相对于“总公司”是独立的纳税主体。“总公司打款，发票开给分公司”这种情况应当按照“母子公司”的标准进行判断，具体见上文。

  如果是试试上的总分公司。此时分公司是总公司的组成部分。并且分公司不是独立的民事主体。这种情况下“总公司打款，发票开给分公司”是可以的。

  2、关于要求对方出具证明的问题：

  依据税法和民法，对方都没有给你出具证明的义务。所以对方以任何理由拒绝给你出具证明，都是合理的。

  3、其他应注意的问题：

  （1）任何对外采购行为，都要考虑三流一致的问题。通过金融系统付款是判断是否虚开发票的重要依据。

  （2）母公司、子公司、企业法定代表人都是独立的纳税主体，他们之间的业务往来，要按照独立交易原则进行会计处理和税收处理。