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污水处理企业收入确认时间和开票税率问题
您好,当一个应税行为跨税率变化期时,应根据该应税行为的增值税纳税义务发生时间在税率变化前后来判断。根据营改增36号文的规定,增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,问题提到的情形,应当是完成应税行为在先,因此,应当以应税行为完成的时间点作为纳税义务发生时间。
由此,可确定,贵司4月份完成的污水处理业务应当适用13%的税率,之后适用6%的税率。根据贵司的记账规则,贵司五月确认的收入,6月申报的,实际上申报期推迟了一个月,该销售额应当适用13的税率,其后适用6的税率。为规避这个问题,在数量没有出来的时候,建议可暂估收入申报。
依据:
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定:“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项
取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
(二)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。