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  于老师 工商管理硕士 2021-07-21 16:47

  根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

  首先，为您解释一下”结转扣除“这个概念。就是说，无论哪个年度，总扣除额，不能超过当年工资薪金总额8%。也就是说，能够在以后年度结转扣除的前提，是以后年度实际发生金额小于当年扣除限额。

  按照您的数据：

  一、上年多发生700万，当年不能扣除，可以结转以后年度。

  二、本年限额500万，发生700万，则又可以结转以后年度扣除200万。这样累计结转扣除金额就是900万元了。

  注：至于这个900万，是上年700万+今年200万，还是上年200万（即先用上年700万中的500万）+今年700万，其实没有区别；因为结转扣除没有期限。

  三、打个比方：假设明年扣除限额2000万，实际发生300万；那么，明年就可以扣除1200万元了。（当然，这里不存在结转少扣800万元；扣除原则是限额+实际。）

  • 2021-07-21 17:03:35
    老师您，没有理解了我的问题，我是说上年度我们实际没有发生职工教育经费，但是账上计提了，所得税汇算的时候我们也做了调增。今年发生的费用我们可以不可以，不用计提，直接冲减之前的余额，等汇算清缴的时候做纳税调减
  • 2021-07-21 20:41:15

    可以。