共1个回答

• 

  高老师 知名集团投资总监 2021-10-09 17:52

  1、如果在建设该不动产时抵扣过进项税额，那么现在出售时按简易计税办法计算增值税，原抵扣的增值税不能抵扣，需要做进项税额转出处理，就是按照原来抵扣多少，转出多少，不是按国家税务总局公告2019年第14号公告第六条的计算公式计算转出金额。国家税务总局公告2019年第14号公告第六条指的是不动产依然在企业没有处置，只是改变用途时或者发生非正常损失时才需要按公式计算，你公司是不动产处置，并不是该文件规定的情形，所以不需要按照这个文件公式计算转出金额。

  2、需要把哪些进项税额做了转出的详细记录留存，以备检查。

  说句题外话，如果你的开工日期是2014年，一般情况下，在建设时应该不会抵扣过进项才对，因为那是营改增之前，不动产缴纳营业税，采购的材料等应该不会抵扣。不知你这个问题问的原因，是不是原来采购材料等时，抵扣过呢？

  • 2021-10-09 18:18:29
    谢谢老师的详细解答！厂房是2014年开始建设，到2016年7月竣工转为固定资产，后期取得的发票是抵扣了的。还有后期对厂房的改造工程，装修工程也是抵扣了进项的。补充两个问题： 1.计入长期待摊费用的装修费，部分已摊销完毕，部分未摊销完的，对应的进项是否需要转出？未摊销部分将计入资产处置收益 2.随厂房一同出售的电梯，空调等单独计入固定资产的设备已抵扣的进项是否需要转出？
  • 2021-10-12 10:10:49

    1、如果该资产已经处置而且是按简易计税办法计算处置环节的增值税，需要将原来已经抵扣的装修费用的进项转出，计入长期待摊科目，然后再结转损益科目中。

    2、随厂房一同出售的电梯，空调等，如果不是和厂房作为一项整体固定资产核算，那么销售的时候也需要单独计算出售价值，按销售使用过的固定资产的税收政策执行，即或者按现行税率计算增值税，原来抵扣的不需要转出，或者原来按政策没有抵扣，现在按3%减按2%政策执行，