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  翁老师 铂略答疑讲师 2022-01-06 10:15

  答：一、在申报季度所得税申报表时：

  根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的公告（国家税务总局公告2021年第3号）的填报说明：

  1、第8 行“所得减免”：根据相关行次计算结果填报。根据《企业所得税申报事项目录》，在第8.1 行、第8.2 行……填报税收规定的所得减免优惠事项的名称和本年累计金额。

  2、第3 行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。

  二、 “所得减免”是填写技术转让所得金额（独占许可技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费），收入和所得是两个概念。所以填写的是技术转让所得，不是技术转让收入、不是利润总额，不是其他业务收入和营业外收入的总和。

  三、相关政策：

  
  

  1.国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第82号）

  　所称技术包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

  三、符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：

  　　技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

  　　技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。

  2.财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税[2010]111号）一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

  　　二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。

  四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策

  3.国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函[2009]212号）

  二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

  　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

  　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

  　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

  　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

  　　三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

  • 2022-01-07 11:09:46
    老师： 您好！“所得减免”是填写技术转让所得金额（独占许可技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 我们一共两笔技术转让分别是： 1.转让专利所有权，所得=收入-累计摊销=2954795.58，计入了营业外收入-非流动资产处置净收益 2.转让软著使用权，所得=收入-累计摊销=其他业务收入-其他业务成本=1430000.04 总所得=2954795.58+1430000.04=4384795.62 我在填写所得税季报的第8.1行，系统提示错误，解释说8.1行“所得减免”应该小于等于第3行“利润总额”4026994.28。 相当于我们如果不把这两笔技术转让所得计入的情况下，利润总额是负数。那现在这个8.1行该怎么填写呢？

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  • 2022-01-07 12:39:37

    按照系统提示信息，预缴申报时，减免所得应小于或等于实际利润金额，当减免所得大于实际会计利润的，减免所得按实际利润金额填写。