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  于老师 工商管理硕士 2022-02-28 15:22

  一、通过合伙企业行权，需要按照规定缴纳个人所得税。

  根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

  也就是说，合伙企业本身不是所得税纳税人，而以每个合伙人作为纳税人。

  二、如上所述，合伙企业本身不是所得税纳税人。“税〔2008〕159号”文件明确，生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

  也就是说，合伙企业所得利润，无论是否分配，实现时即分别作为合伙人所得——即：此处之“分”，不是“分配”的分，是“分别”的分。

  三、员工转让合伙企业份额，是按照财产转让所得计算个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条相关规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  但是，依照《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。也就是说，扣缴义务人不是作为标的的“合伙企业”（份额），而是新的合伙人（购买者）。

  四、打个比方：张三10元买了A股票，后来这个股票涨到200元，张三会按照10元卖给李四吗？显然不会，税法当然也不会同意以此计税；除非关联关系（才会卖10元，甚至分文不收）——但税法上，关联关系也要按照公允价格纳税调整的。

  • 2022-03-02 09:55:35
    个人接受股权激励，是通过持股平台（持有合伙企业份额）进行的，如果按照老师的回复，在行权时要个人确认行权所得，进行纳税，那我在转让上市公司股票时（即通过出售合伙平台份额实现）是不是也可以看成是个人转让股票，而不需要缴纳个人所得税。
  • 2022-03-02 10:57:42

    个人以为，“转让上市公司股票”和“出售合伙平台份额”并非一个概念。您也可以直接与主管税务机关沟通一下。