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  李老师 铂略答疑讲师 2022-03-11 09:40

  一、个人独资企业不能转让股权

  根据《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定，“个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。”

  因此，个人独资企业是没有股东这个概念，与之对应叫法是个人独资企业的投资人而不叫股东。所以，个人独资企业投资人也没有股权转让的说法。

  《中华人民共和国个人独资企业法》第十七条规定：“个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权，其有关权利可以依法进行转让或继承。”因此，虽然个人独资企业投资人不能转让独资企业的股权，但是可以转让个人独资企业的财产权利进行转让。

  涉税：

  1、个人所得税

   整体转让个人独资企业应如何缴纳个人所得税，现行税收规范性文件的规定不够明确。按照所得税法原理以及相关法律规定，应根据不同时点确定不同的应税所得项目课税。具体如下：

  (一)清算所得按照个体工商业户生产经营所得缴纳个人所得税。《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉的通知》（财税〔2000〕91号）第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜；清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。因此，个人独资企业在转让前应当就整个生产经营期进行一次清算，就清算所得按照个体工商户生产经营所得适用5%～35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

  第十八条规定，企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。第十九条规定，企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。根据上述规定，个人独资企业转让，应当首先计算当年1月1日至转让时的应纳税所得额，并按照个体工商业生产经营所得和5%～35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

  （二）整体转让所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。 经过清算缴税后，个人独资企业投资者获取的“剩余财产”，实际上属于其税后投资收益。再转让这些财产，属于一般的财产转让，应按财产转让所得缴纳个人所得税，财产转让所得为转让收入减原值及合理税费，适用20%的税率。

  2、增值税

  纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及其相关债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的，只要符合上述情况的，则不属于增值税应税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

  3、印花税

  "按照规定，企业股权转让所签署的股权转让协议，属于印花税征税范围中的“产权转移书据”，需按照0.05%（交易金额的万分之五）由立据人（即股权转让的双方）缴纳印花税。