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  于老师 工商管理硕士 2022-04-21 14:08

  企业上述理解是正确的。

  关于这个问题，我们来看“财政部 税务总局公告2021年第28号”规定：

  一、城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。

  依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

  直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

  二、教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。

  既然允许留抵抵欠，则实际应当缴纳的增值税额，自然是抵欠后的金额，理应以此作为附加税费计算依据。

  个人理解，仅供参考。