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在国际贸易中，常规操作是按照离岸价FOB确认收入。
若实务中以到岸价确认收入，根据《中华人民共和国出口关税条例》第二十六条 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。理论上应将运保佣冲减收入，开具增值税普票时需将运费、保费、杂费等剔除后再开这部分的发票。
本次业务操作流程适用于一般贸易企业，内销产品多于外销，成交方式为FOB
一、收到出口资料（报关单、合同、形式发票等）开具增值税普通发票
收到出口资料时，需注意看报关单上成交方式。若实务中以到岸价确认收入，理论上应将运保佣冲减收入开具增值税普票时需将运费、保费、杂费等剔除后再开发票。
选择汇率，将外币换算成人民币开具，注意增值税普票的开票额度。
账务处理：
开具发票：
借：应收账款-应收外汇款-客户
贷：主营业务收入
收到外汇：
借：银行存款
汇兑损益（可在贷方）
贷：应收账款-应收外汇款-客户
二、申报缴纳开具发票当期增值税
三、出口退税申请
1.电子口岸下载报关单：（下载报关单.xml后需用出口退税客户端工具解密，将解密版报关单上传到电子税务局）路径：出口退税联网稽查-出口报关单查询下载-选择报关单-下载。
2.电子税务局-出口退税模块-在线申报-货物劳务及服务退税申报：明细数据采集-确认汇总表-退税申报-申报结果查询
明细数据采集：
汇率管理：（由于前序选择以报关单当期期初汇率用于换算外币，此时应选择报关单当期期初汇率）
报关单管理：将解密后的报关单导入，针对导入的报关单明细，一项一项勾选，点击报关单生成明细。（若合并一起生成，会导致申报结果审核通过不了，显示：正式申报数据上传出错：存在未申报业务。）
确认汇总表：选择增值税申报期当期，核对免抵退税出口销售额（人民币）是否与当月开具的增值税普通发票一致后保存。
退税申报：点击生成申报数据，选择增值税申报期当期。生成申报数据后，先进行数据自检，自检完成后点击正式申报。
申报结果查询：A表示还没申报完成，B表示已经申报成功，到此，出口退税流程已完成。
账务处理：
借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税款-增值税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
同时，若申请退税的产品征税率与退税率不一致，还需计算免抵退税不得免征和抵扣税额，做进项税额转出
不免抵税额=出口额*（征税率-退税率）
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
四、 解惑：
可能出现问题及解决方法：
1. 显示申报失败，当期申报期为****。
所属期默认为报关单上的期间，若存在跨期退税，需在数据采集-生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表中将所属期改为申报增值税当期。例如2.15申报1月份的增值税后，做去年12月份的退税，应将生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表中所属期改为1月份。
2. 显示：正式申报数据上传失败：存在未申报业务
五、 依次撤销申报数据，删除汇总表、删除申报明细表后，针对导入的报关单明细，（不能合并）一项勾选、点击报关单生成明细完成后再进行下一项勾选、生成，重走退税流程。
六、 扩展
1. 外贸企业（外购货物用于出口）实行先征后退：进口时征收增值税，申请退税时，根据差额做进项税额转出，冲减收入。
应退税额=外购用于出口货物不含税价*退税率
进项税额转出=进项税额-应退税额
借：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）
借：应收出口退税款-增值税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
2.进料加工企业（进口原料用于生产货物以供出口）进口免税，按净出口额（出口额-进口原料组成计
税价格）*退税率进行退税；征收率与退税率不一致时还需计算不得抵免税额做进项税额转出。
3.来料加工企业（赚取加工费，出口免税，采购国内货物用于加工的进项税应做转出）
1、保险费用一般情况下理解为与车辆所有权相关的费用，也就是即使对方不出租也需要缴纳保险，如果您说的保险属于这个性质的，不能在承租方税前扣除，但如果和租赁有关，也就是如果不出租给承租方使用，便不会产生这个保险，可以理解为与使用相关，那么就可以在承租方税前扣除。
2、一般理解如果对方属于总公司员工，那么您公司可以向总公司支付服务费用，然后需要花费的一些费用都可以通过支付服务费的方式给到派遣方，然后您方只支付总公司服务费用取得发票列支并税前扣除，如果承担了派遣人员的房租交通伙食补贴等，由于派遣人员并不是本单位职工，直接税前列支还是有一定风险的。
3、手机费已报销形式发给职工，所得税应计入福利费支出限额税前扣除
4、会议期间经销商发生的住宿、机票应列支在招待费，限额所得税前扣除
5、与个人签订的动产买卖合同免印花税，个人包含个体户，因此您单位和个体户签订买卖合同，您单位也是不缴纳印花税的。
只要不属于不可以抵扣情形就可以抵扣的。
依据：财税（2016）36号附件一
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
高新技术企业评定及后续管理指标里面没有对利润指标的要求，所以不影响您高新技术企业优惠政策的享受。
铂略会员60575497