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集团企业间资金借贷
统借统还业务,是指:(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位,并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
根据 财税2016第36号附件三:一、下列项目免征增值税 (十九)以下利息收入
7.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
所以如果你是企业集团,借款主体从银行贷款并以相同利率贷给集团内其他企业,满足上述统借统还的形式要求的话,是可以享受收取利息免税的政策的,可以开具免税的增值税发票。
统借统还实操中如何签订合同协议,并没有明确的规定,但我理解,应该在借款主体和银行间,以及借款主体和实际使用资金方需要体现统借统还的具体事项,明确贷款用途是统借统还,而不是贷款主体自己使用,下边是海南地税的营业税期间统借统还的一个答复,可以作为参考。尤其看一下第三点,当时要求备案的,建议您和当地税局先沟通一下,以免错误适用产生风险。
发文标题:海南省地方税务局关于集团内企业统借统还业务营业税问题的函
发文文号:琼地税函[2013]817号
发文部门:海南省地方税务局
发文时间:2013-12-23
实施时间:2013-12-23
法规类型:营业税
所属行业:所有行业
所属区域:海南
发文内容:
海航集团有限公司:
你公司发来《海航集团有限公司关于集团内企业统借统还业务涉税问题的请示》(海航集团财〔2013〕667号)收悉。你公司为缓解本公司集团内部中小企业融资困难,与金融机构签订整体授信合同,并由集团内部核心企业向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属中小企业使用,同时按支付给金融机构的借款利率水平向下属中小企业收取用于归还金融机构的利息。经研究,根据《财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税字[2000]7号)和《海南省财政厅 海南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(琼地税发[2000]177号)相关规定,现就你公司统借统还问题批复如下:
一、你公司集团内核心企业向金融机构借款后,将所借资金分拨给本集团下属中小企业使用,同时按支付给金融机构的借款利率水平向集团下属中小企业收取用于归还金融机构的利息,不征收营业税。
二、作为统借方的核心企业将从金融机构借来的资金分拨给下属单位,按高于支付给金融机构的借款利率水平收取利息,或者虽按不高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息,但另外收取代办费或其他附件费用的,均视为具有从事贷款业务的性质,应对向下属单位收取的利息和其他各种性质的价外费用全额按“金融保险业”税目征收营业税。
三、统借方必须凭与金融机构签订的统借统还协议,及与集团下属企业统借统还贷款合同或相关文件,分拨借款凭证向主管税务机关备案申请。
海南省地方税务局
2013年12月23日
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定,必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿(实收资本、资本公积)的印花税,一般是按年申报的,自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款,具体你看下您的税费种认定,以税局核定的纳税期限为准。
需要缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
并入销售价款,一并进行账务处理。