- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
计提的存货跌价准备转回纳税调减如何填报？
ALPS物流
提问于 2022-11-16 11:49
销售的货物，前期计提过存货跌价准备时：
①取得的收入填写A101010表，相应的成本填写A102010表；
②同时销售存货转销的存货跌价准备，还需填写A105090表第5行“三、存货损失”栏次：
第1列“资产损失直接计入本年损益金额”、第3列“资产处置收入”、第4列“赔偿收入”：均填写0；
第2列“资产损失准备金核销金额”：填报会计核算当年度通过准备金项目核销的资产损失金额（不参与纳税调整金额最终计算，只反映当年核销情况）；
第5列“资产计税基础”：填写转销的存货跌价准备的金额；
第6列“资产损失的税收金额”、第7列“纳税调整金额”：自动计算。
不需要，根据国家税务总局（2018）65号公告，取消了。
原规定：企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。
取消后：不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目，之前应交税金科目核算的只是税金的部分，类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧：
借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（视员工岗位）
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金（单位部分）
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金（个人部分）
借：应付职工薪酬——社保及公积金（单位部分）
其他应付款——社保及公积金（个人部分）
贷：银行存款
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
这样您就能看出来了，期间费用中的职工薪酬，只是销售人员、管理人员工资薪酬；至于其他人员，比如生产人员、基建人员、研发人员，都可能不在这里面的。
严格来讲，应当票实相符。当然，对方不愿意开，并未千万税收损失，影响不大。但您这边，还是应当如实冲减。
借：银行存款
贷：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
