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  于老师 工商管理硕士 2023-01-03 14:29

  我们举例来看：

  1、比如当期计算应纳税额160万元，可抵减加计抵减额100万元，期末分录

  借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）160万

    贷：应交税费——未交增值税 160万

  实际缴纳分录

  借：应交税费——未交增值税 160万

    贷：其他收益 100万

           银行存款 60万元

  2、而如果当期计算应纳税额60万元，可抵减加计抵减额100万元，期末分录

  借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）60万

    贷：应交税费——未交增值税 60万

  这样税额抵减60万元后应纳税额为零

  借：应交税费——未交增值税 60万

    贷：其他收益 60万

  另有40万元结转下期继续抵减应纳税额。

  3、如果进项税额大于销项税额，应纳税额为零，则不必另作会计分录；只须反映于纳税申报表即可。

  我不知道您所说“已经正常入账”是什么意思？但加计抵减并未增加进项税额（不能在账上增加进项税额），而是一项政府补助（实际可以抵减税额时作为“其他收益”）。反映在申报表主表第19行和附表四之中。

  按照相关规定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。由于现行文件规定，加计抵减政策执行到2022年度。至于2023年是否延续，可以后期关注一下。