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所谓“融资性售后回租“,实质上就是以自己的货物作为抵押物,取得了一笔贷款而已。比如甲公司“销售”一批货物给乙公司,实质上是以这批货物作为抵押;乙公司打钱给甲公司,就是借钱给甲公司。甲公司支付租金租回这批货物,实质上就是分期还本付息。货物风险报酬实质上并未转移,这就是一项抵押借款,那就是“融资性售后回租”了。也就是说,这儿没有所谓“货款”、“租金”,只有“本金”、“利息”。
因此,按照“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关定义,融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动,按照贷款服务缴纳增值税。对方应就利息按照“贷款服务”开具发票。
企业所得税方面,在“国家税务总局公告2010年第13号”文件中也明确,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。