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  高老师 知名集团投资总监 2023-08-29 08:19

  不需要视同销售。

  依据：

  1、《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。结合“三包”事项的特殊性，不应该认为是无偿赠送，在增值税上不作视同销售处理。

  2、可以参考地方税局的解答：

  （1）北京市国家税务局《货劳税热点问题（2018年6月）》

  问：企业生产的产品实行三包服务，在保修期内提供免费维修消耗的材料或免费更换的配件，是否要作进项税转出或视同销售？

  答：公司的产品在保修期内出现问题，进行免费维修消耗的材料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。

  根据《增值税暂行条例实施细则》第四条关于视同销售的规定，保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。

  因此，你公司在“三包”期内免费维修更换的零部件进项税额不需要转出，免费维修不需要再缴纳增值税，维修时更换的零部件也不需要视同销售缴纳增值税。

  青岛市税务局相关规定

  （2）《青岛市国家税务局关于企业“三包”期内免费为客户更换配件征收增值税问题的补充通知》（青国税函〔2005〕43号）规定，企业将“三包”配件直接或通过商业流通渠道提供给售后服务单位，并用于产品“三包”服务的，不论是否作价均应按规定征收增值税，但以下三种情况除外：

  　　一、企业直接为客户免费更换的“三包”配件；

  　　二、企业按照更换下来的“三包”旧配件的数量、品种、规格，在企业“三包”配件定额内免费发放的新配件；

  　　三、企业退回供货商的属于更换下来的企业 “三包”配件定额内的旧配件

  此事项总局方面没有明确规定，建议您和主管税局再次确认一下。

  关于工程师会提前领用一部分配件放在身上（方便给客户维修用），这样就造成盘点时仓库库存和财务库存（财务多，实际少）不符的问题，我认为，师傅领用的时候也要做个备查登记，相当于虽然没在库房，但该部分配件还是有实物的，所以盘点时账面和仓库不符的差额应该就是师傅随时携带的数量，如果做了备查登记能否吻合就没有问题。