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  于老师 工商管理硕士 2023-09-22 10:12

  基于您提供“在境外发生的完全在境外的咨询服务”之信息，则不需要代扣代缴增值税、企业所得税。
  

  政策依据：“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

  第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

  （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
  

  （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。

  • 2023-09-22 10:36:45
    怎么判断完全在境外发生的服务？我们属于购买方，付款是从境内付出去的。
    财税（2016）36号附件1第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”
    第十二条规定：“在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
    （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；我们该如何判断？
  • 2023-09-22 17:32:38

    我给您说一个“特殊优于一般”的逻辑吧。比如您公司今天下通知，明天公司加班，财务部不用来。那您说，财务部明天加不加班呢？您是知道的，财务部员工虽然也属于公司，但是财务部员工明天不用来加班，这就叫“特殊优于一般”。

    这儿也是一样，“购买方在境内，就属于境内销售”，这是一般规定。“完全发生在境外”，这是排除条款，特殊优于一般。比如说，你们公司派了10个人，跑到美国去，向汤姆教授请教了一天，说好给人家5000美元；到了傍晚，您从钱包里掏出4700美元来，告诉人家说，那300美元不给您了，我要拿回去交税，可能汤姆教授的助手就不让你走了。这就是“完全发生在境外”的原理。