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长投差错更正
醉梦Sama
提问于 2023-10-17 17:55
1、并购完成后 ，您司应该变更机构营业执照中的股东信息，同时对机构账务上“股本或实收资本”科目下股东明细进行调整。
2、根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》规定，同一控制下企业并购不会产生差异，只有非同一控制下企业并购才会产生差异。
《企业会计准则第33 号——合并财务报表应用指南》中，第三章“合并程序”中的第六项“合并财务报表综合案例”中关于“ 母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理”举例中有明确说明：“A 公司购买B 公司股权所形成的商誉，在A 公司个别财务报表中表示对B 公司长期股权投资的一部分，在编制合并财务报表时，将长期股权投资与在子公司所有者权益中所拥有的份额相抵销，其抵销差额在合并资产负债表中则表现为商誉。”
集团公司在购买机构股权所形成的购买价差，在集团公司个别财务报表中表示对机构长期股权投资的一部分，在编制合并财务报表时，将长期股权投资与在子公司所有者权益中所拥有的份额相抵销，其抵销差额在合并资产负债表中则表现为商誉。
集团公司长期股权投资与其在机构所有者权益中拥有份额的抵销分录如下：
借：股本 / 实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
商誉
贷：长期股权投资——机构
少数股东权益 （如果不是全资子公司）
并购公司把资金支付给原股东是正确的。但机构股东已经更换，股东变更需要修改公司章程、变更营业执照和税务登记。
财务凭股权转让协议、银行转账记录、个税完税凭证（如原股东为为个人）、公司章程为依据进行股东变更，并购完成时没有及时处理，需要现在补上。
机构变更股东会计分录：
借：实收资本——***（原股东名称）
贷：实收资本——***（新股东名称）
商誉的处理请认真看10月19日解答。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目，之前应交税金科目核算的只是税金的部分，类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧：
借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（视员工岗位）
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金（单位部分）
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金（个人部分）
借：应付职工薪酬——社保及公积金（单位部分）
其他应付款——社保及公积金（个人部分）
贷：银行存款
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
这样您就能看出来了，期间费用中的职工薪酬，只是销售人员、管理人员工资薪酬；至于其他人员，比如生产人员、基建人员、研发人员，都可能不在这里面的。
严格来讲，应当票实相符。当然，对方不愿意开，并未千万税收损失，影响不大。但您这边，还是应当如实冲减。
借：银行存款
贷：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
