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生产车间叉车司机培训费,应该放到“制造费用-职工教育经费”,还是放到“管理费用-职工教育经费”?
【解答】您好!
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条、第七条相关规定,职工教育经费纳入职工薪酬核算范围。企业……按规定提取的工会经费和职工教育经费,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。
《企业会计准则——应用指南》附录《会计科目和主要账务处理》2211 应付职工薪酬:支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬,借记“管理费用”或“销售费用”科目,贷记本科目。
如上所述,培训发生时
借:应付职工薪酬——职工教育经费
贷:银行存款
按照规定计提或者期末结转损益时
借:生产成本或者制造费用(依据该司机工作对于产品生产的关联度而定,此处多按照产品类别进行明细)
贷:应付职工薪酬——职工教育经费
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。