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  于老师 工商管理硕士 2023-11-01 11:26

  一、企业所得税乃是法人税制，分公司并非独立法人，不能作为独立企业所得税纳税人。

  二、分公司应当纳入总公司一并计算，并就地预缴，其分配公式如下：

  　　总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
  　　所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
  　　某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
  　　某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30

  三、既然分公司不是独立企业所得税纳税人，自然谈不上“小微企业”一说；而应随总公司（合并后）一并认定。（比如说，我们只能说小明大学生还是研究生，而无法说“小明左手”是大学生还是研究生。）

  • 2023-11-07 15:26:51
    非常感谢于老师的详细解答！
    首次接触总分公司的业务，这方面知识及经验比较匮乏。
    结合老师的如上讲解，我举例描述一下，还望老师给把控一下看看我理解的是否正确！
    假设总分公司2023年度汇总应纳税所得额为200万元：
    总机构23年分摊税款=200万*50%=100万，
    ①若总公司以前年度有亏损500万元，所以23年度企业所得税应缴纳金额为0.
    ②若总公司以前年度无亏损，适用小型微利企业优惠政策，是否可按照：200万*50%*5%=5万计算企业所得税？
    所有分支机构分摊税款总额=200万*50%=100万
    A分公司分摊税款=100万*40%（分摊比例假设）*25%=10万元
    B分公司分摊税款=100万*60%（分摊比例假设）*25%=15万元
    
    于老师，您看我这个总、分公司的企业所得税模拟计算结果是否正确？
    
  • 2023-11-07 15:42:32

    您的理解不正确。必须明确一点，只有一个企业所得税纳税人，您还是分成三个了。所有的利润、纳税调整、亏损弥补、小微认定，都以合并后“总+分”数据来做，最后形成“合计所得税额”，然后比例分配。