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劳务派遣公司派遣到用工单位的员工工伤赔偿怎么入账,是否允许企业所得税前扣除?工伤赔偿包含:1、公司负担的一次性就业补助金2、工伤保险基金支付的一次性工伤医疗补助金3、工伤保险基金支付的一次性伤残补助金
解答】您好!这个问题没有直接规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条及其实施条例第二十七条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。基于上述原则,劳务派遣公司发生上述员工工伤赔偿,可以入账税前扣除,目前也没有比例标准或者金额限制。
另外,可以参考以下几个税务官方答疑:
一、大连地税
问题:我企业是一生产型企业,一员工因工伤产生支出90多万元,请问可否在企业所得税税前扣除?
回复:纳税人发生的与生产经营有关的工伤事故,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,属于医疗费用的,在"应付福利费"中开支,不得在税前扣除;纳税人在生产经营中作为责任人而向服务对象或者第三方(如客运企业对承运的旅客、施工企业在露天施工时对过路行人的伤害等)支付的赔偿款,可以在税前扣除。与生产经营无关的,不得在税前扣除。
因工伤赔偿支出减除责任人赔偿和保险赔款及在应福利费中列支的医疗费用外,可以在税前扣除。相应凭证后应附:
1、在工伤事故发生后,应尽量及时取得相关的事故鉴定证明以证明事故的真实性。认定工伤的关键在于是否因为工作原因受到伤害。
2、按照当地政府的相关文件制定赔偿办法并与职工签订相关赔偿协议。
3、赔偿金额不得超过当地政府规定的赔偿标准。
二、无锡地税
问题:企业职工发生工伤,支付的赔偿款能否税前扣除?应提供哪些证明材料?
回复:与企业生产经营有关的、合理的工伤事故赔偿支出允许税前扣除,对应当由当事人个人赔偿的部分企业不得支付,如支付不得税前扣除。
企业应向主管税务机关提供相关证明材料,如:事故鉴定证明、交管部门处理意见,劳动仲裁协议或法院判决材料,与职工签订的赔偿协议,支付记录等。对企业为职工缴纳工伤保险的,应由工伤保险部门支付。对企业超过规定范围、标准给予的赔偿支出不能税前扣除。
三、宁波国税
问题:我公司车间人员工作时发生工伤,未经伤残认定和劳动仲裁部门仲裁,公司与该职工鉴定工伤赔偿协议,支付该职工工伤补偿1万元,能否凭该赔偿协议税前扣除?是否一定要经劳动仲裁部门仲裁,取得仲裁协议?
答复:企业实际负担的工伤补偿支出凭补偿协议及相关证明可以在税前扣除。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。