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请教:公司与公司之间借款产生的利息收入需要交什么税?利息收入进营业外收入科目?
【解答】您好!
一、根据《企业会计准则第14号——收入》应用指南的相关原则,企业为完成其经营目标所从事的经常性活动,由此产生的经济利益的总流入构成主营业务收入。属于与经常性活动相关的活动,由此产生的经济利益的总流入构成其他业务收入。不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动,也不属于与经常性活动相关的活动,由此产生的经济利益的总流入不构成收入,应当确认为营业外收入。
据此看来,若公司并非金融企业,则取得利息收入应当计入其他业务收入科目。
二、涉及税费
(一)增值税
按照“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:销售服务、无形资产、不动产注释的定义,各种占用、拆借资金取得的收入,……按照贷款服务缴纳增值税。贷款服务增值税税率6%,支付方不得抵扣。
(二)根据增值税额,依法可能需要附征城建税、教育费附加等税费。
(三)企业所得税
按照企业所得税法的规定,利息收入构成收入总额,应当一并缴纳企业所得税;当然,增值税额(销项税额)会从收入中剥离,缴纳的相关附加税费也可依法税前扣除。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。