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分公司购车及进项税
叶菊芳
提问于 2026-03-03 11:32
首先，我们来看增值税纳税主体。增值税法规定，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
也就是说，除非“省级以上财政、税务主管部门批准”，否则异地分公司属于独立增值税纳税人；既然如此，则其进项税额，只能由其依法抵扣、留抵或者退还，而无法转到母公司（当然，分公司可以再卖给母公司，给母公司开具增值税专用发票；分公司确认销项税额，母公司确认进项税额——不过我估计您希望问的并非这种方式吧）。
这样理解不对的。
其实，这儿涉及两个税务处理环节：预缴、申报。
如您所述，购销倒挂，预缴环节不用交增值税了。
但是，申报环节，要按照实际销售额9%来计提销项税额。至于购入时取得什么发票，与销售时计税无关。（如果已经预缴了，这时候可以抵减。但是因为没有预缴，所以也不存在抵减了。）
其实，跟客户谈合同谈价格，可以有很多理由，上面只是其中一个。我的意思是说，这个理由并无特殊之处。如果依照税法确实免征增值税，则就实际收取款项全额确认收入即可。比如，实际打到银行账户100万，那就是收入100万。
首先说一下政策：学校自用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
因此，如果企业把房产、土地过户给学校，则符合上述免征房产税、城镇土地使用税条件。
