“反向开票”相关政策解读及操作难点剖析
课程介绍：
2024年4月，“反向开票”相关文件一经出台，这种特殊的开票方式引起热议。
这一政策的实施，不仅有助于资源回收企业的规范化运营，还能促进资源的有效利用，减少资源浪费，对环境保护和可持续发展具有重要意义。同时，它也提供了税收上的便利和优惠，鼓励更多的资源回收和再利用活动，促进行业发展。
《公告》的主要内容有哪些？如何对其中的关键字眼进行定义？企业应符合什么条件可以实行“反向开票”？出台后，哪些原有的政策和做法被替代？
本次课程结合政策系统梳理反向开票中的操作难点，帮助相关企业读懂文件、用好政策、确保合规。
本课程重点介绍了“反向开票“的出台背景，解读了其政策要点以及需关注的风险点等。
讲师介绍：
何 老 师
原某市地税局纳税服务局、稽查局局长
20年+国家财政体系研究、税务管理工作经验
何老师拥有23年国家财政体系研究、税务管理工作经验，历经税源管理、纳税服务、征管等多岗位。6年企业财税顾问经验，实战经验丰富，是全国税务系统知名专家。现为国家税务总局素质提升“115”工程成员、国家税务总局专家库成员。 何老师多次参与国家税务总局、省级科研项目及税收政策修订与调研，同时具有财税体系宏观全局思维，多次获评国家税务总局、省级税务局“十佳新闻人物”、“十佳女税官”、“省级稽查能手”、“全系统征管能手”等业务竞赛荣誉。 近年来，作为5A级税务师事务所集团副总经理及咨询总监，为全国300余家企业进行财税政策、税务风险管控、稽查应对等咨询培训，并多次作为特邀嘉宾出席相关论坛，反响热烈，受到一致好评。
模块介绍：
模块一：“反向开票”出台背景
本章节主要介绍了“反向开票”的含义及允许“反向开票”的情形、政策等；
模块二：“反向开票”新政解读
本章节主要介绍了“反向开票”的主体、条件、可开具的发票类型等；
模块三：“反向开票”风险关注
本章节主要介绍了“反向开票” 需关注的风险点以及应备查的资料等；
模块一：“反向开票”出台背景
一、什么是“反向开票”
• 《中华人民共和国发票管理办法》第四章 发票的开具和保管
1. 第十八条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
2. 第十九条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额；
• 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四章 发票的开具和保管
1. 第二十二条 《办法》第十八条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：
（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；
（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的；
• 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）
1. 第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
二、目前已允许的“反向开票”情形有哪些
• 部分政策依据
1. 《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案〉的通知》（国发〔2024〕7号）指出，推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法。（2024年3月7日）
2. 《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）（2024年4月24日，政策出台相隔一个多月，效率非常高）
• 反向开票情形
1. 收购单位向农业生产者个人购进自产农产品，企业可自行开具农产品收购发票；（新实行）
2. 已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车，允许企业反向开具二手车销售统一发票，并凭此办理转移登记手续；（已实行）
3. 国家电网公司从分布式光伏发电项目发电用户处购买电力产品，允许国家电网所属企业直接向发电用户开具普通发票；（已实行）
4. 扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票；（已实行）
三、资源综合利用税收乱象及税收风险
• 资源综合利用企业发票虚开泛滥；
• 地方政府违规税收返还泛滥；（返还和收入以及税款缴纳是挂钩的）
• 废旧物资收购企业偷税严重；
• 企业所得税长期违规核定征税；
• 不得退税条件太过苛刻；
铂略注：资源综合利用最大的两个风险是虚开发票和买假发票。
四、完善资源综合利用增值税政策的公告
《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）