新列报准则解读：损益分类规则与衔接应对策略

课程介绍：

2026年8月，财政部发布了修订后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》，自2027年1月1日起施行，且要求追溯调整。本次修订重塑了利润表的分类逻辑——当期损益被划分为经营、投资、筹资、所得税费用及终止经营五类，并新增“经营利润”等合计项列报要求。同时，准则首次将企业惯常使用的管理层界定业绩指标（MPM）纳入规范体系，对其披露提出了严格要求。

本次课程将邀请江老师分享新列报准则的核心变化与衔接规定，深入剖析损益分类无统一标准、追溯重述工作庞大、系统适配不足、MPM披露空白等实务挑战，并结合企业案例，提供应对策略，帮助财务人员迅速掌握准则精髓、有序推进合规落地。

本课程重点介绍了新规下报表相关的变化概览、衔接规定，分析实施过程面临的各类挑战，并给出对应的全套应对策略。

讲师介绍：

江 老 师 

上海国家会计学院副教授、研究生导师

厦门大学会计学博士

江老师具有非常丰富的财务管理实践经验与深厚的理论功底，曾为海尔集团、国电集团、美的集团、中国农业银行等众多大型企业集团提供专业培训，并受邀为国务院国资委总会计师培训班、财政部总会计师培训班及多省的会计领军人才培训班常年授课，理论结合丰富案例，深入浅出，极具启发性与实用性。江老师曾为宝钢集团等多家企业提供管理咨询或承担横向课题，兼任多家公司独立董事与顾问，并曾多次参加国际会计准则理事会举办的圆桌论坛。近年来每年与IASB理事交流相关专业问题，曾受ACCA邀请赴英访问。2025年曾在财政部会计司从事准则相关工作。江老师是厦门大学会计学博士，上海国家会计学院副教授、研究生导师。

模块介绍：

模块一：损益分类规则与衔接应对策略

本章节主要介绍了2026修订版《企业会计准则第30号——财务报表列报》中关于利润表三分类的核心变化及其实施挑战与应对策略。

模块一：损益分类规则与衔接应对策略

一、 关于印发《企业会计准则第30号——财务报表列报》的通知 

• 2026年8月5日由财政部公开的修订版准则，核心内容包括利润表三分类改革、管理层业绩指标披露、流动负债划分标准调整等重大变化，并将于2027年1月1日起分批实施。

二、准则修订的五点变化 

• 优化利润表结构：利润表划分经营、投资、筹资三类损益；特定主营业务企业可重分类损益；新增 “经营利润”“经营及投资利润” 报表项目。

• 引入管理层业绩指标披露要求：企业需在报表附注单独披露管理层业绩指标，说明指标内涵与计算方式；

• 明确财务报表项目汇总与分解原则：特征相同项目汇总列报，特征不同项目分解列报，重要信息充分清晰列示。

• 修订流动与非流动负债的划分条件：新准则不再考虑企业偿还意图或可能性，仅依据资产负债表日是否存在实质性延期权利判断流动性。

• 扩展“重要性”定义：若报表项目省略、错报、模糊处理会影响报表使用者经济决策，则该项目具备重要性。

三、新旧利润表结构

• 分类逻辑的根本变革：从科目导向到经济实质导向

1. 旧利润表：基于会计科目直接填列。

2. 新利润表：采用损益三分类框架，并辅以终止经营和所得税费用，形成“五分类”，但核心聚焦所有损益首先判断是否属于投资类别或筹资类别，若均不符合，则自动归入经营类别。

• 编制基础与会计处理复杂度显著提升

1. 旧表：科目与报表项目高度对应，编制简便；

2. 新表：多数会计科目需“一拆三”

(1) “管理费用”需按经济实质分拆至经营、投资或筹资类别；

(2) “财务费用”中的利息收入若来自银行活期存款，在现金流量表属经营活动，但在新利润表中归为投资类别；

(3) 固定资产处置收益在现金流量表属投资活动，但在新利润表中归为经营类别。

• 一般企业利润表架构

1. 经营类别具体项目包括：经营收入；经营成本，税金及附加，销售费用，管理费用，研发费用，信用减值损失，资产减值损失，资产处置收益，其他经营收益；

2. 投资类别具体项目包括：投资收益，投资类出租收入，投资类出租成本，信用减值损失，资产减值损失，其他投资收益。

四、修订的基本原则

• 国际趋同：为与国际财务报告准则（IFRS）保持同步，中国此次修订旨在支持企业在全球市场的合规与竞争力。国际会计准则理事会已于2024年4月9日发布修订后的财务报表列报准则，并规定自2027年1月1日起强制实施。

• 守正创新

1. 分批实施：不同于国际“一刀切”于2027年全面执行，中国采取分批次推进策略，首批企业自2027年起执行。

2. 统一报表格式：国际上允许企业自由设计报表格式，而中国将由财政部单独发布标准化的财务报表格式，确保同行业企业报表结构一致，提升可比性与监管效率。

• 综合施策

1. 修订后的会计科目体系：现有科目体系难以支撑新利润表的三分类要求，亟须重构以实现精准映射。

2. 应用指南：提供具体操作示例和详细规则，明确各类损益如何归类至相应类别。

3. 标准化报表格式：虽尚未正式发布，但将作为强制性模板统一企业列报方式。

五、损益的分类法

• 投资类别五项特定资产

1. 对联营、合营企业的投资；

2. 对子公司的投资；

3. 投资性房地产；

4. 现金等价物；

5. 债权性与权益性金融投资。

• 筹资类别一般分类要求

1. 两类负债的划分

(1) 纯筹资交易负债：现金流量表中“筹资活动”所形成的负债；

(2) 非纯筹资交易负债：日常生产经营过程中形成的负债。

2. 损益归类规则

(1) 第一类负债：所有相关损益统一归入筹资类别；

(2) 第二类负债：进一步分析其损益性质：与融资直接相关的部分→筹资类别

其余部分→经营类别

• 特定主要业务活动

1. 企业日常经营活动的核心是进行金融投资或一汽资本投资等；

2. 判断依据包括：业绩指标构成与分部报告中的业务分部信息；

3. 集团层面：若集团主业是制造，则该投资在合并报表中仍属于投资类别。

• 投资类别特殊分类要求

1. 即使对联营/合营企业的投资构成主业，只要采用权益法核算，其投资收益仍归为投资类别；

2. 准则给予一次性过渡权利：企业可在首次执行新准则时，将权益法变更为非权益法，从而将相关损益转为经营类别；

3. 若出租办公楼是主业，则相关租金收入、折旧、处置损益均计入经营类别。

• 现金及现金等价物产生的损益

1. 金融投资为主业：所有现金等价物的损益均计入经营类别；

2. 提供融资为主业：现金等价物损益是否计入经营类别，取决于是否与向客户提供融资活动相关：

(1) 若相关计入经营类别；

(2) 若不相关企业可选择计入经营或投资类别；

(3) 若无法区分直接计入经营类别。

• 特殊分类：纯筹资交易负债向客户提供融资作为特定主要业务活动的

当企业向客户提供融资作为特定主要业务活动时，即使负债属于“纯筹资交易负债”，其相关损益不再全部归入筹资类别，而需根据是否与融资主业相关进行重分类：

1. 与提供融资相关的纯筹资负债损益计入经营类别；

2. 不相关或无法区分的可选择计入经营或投资类别；若不可行，则直接计入经营类别。

六、施行日期与衔接规定

• 衔接处理要求

1. 企业在首次执行新准则时，不仅当期利润表需按新结构列报，上一年度的数据也必须相应重述；

2. 若企业于2027年首次执行，则 2026年度的利润表需按新准则重新分类并披露。

• 披露要求：企业必须在财务报表附注中披露最近一个可比期间利润表各项目的调节信息：调整前金额；调整后金额；各项调整的具体原因及影响；

• 系统改造压力大：许多企业需在2026年内完成会计核算系统、报表系统的改造，以支持双口径数据生成；

• 合并报表重分类复杂：集团层面与子公司对“主业”的判断可能不一致，导致合并时需对投资损益等项目进行重新分类；

• 历史数据重构困难：旧账务系统通常未设置多维度辅助核算，难以自动拆分经营、投资、筹资类损益。

本笔记制作于2026年08月

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