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  李老师 铂略答疑讲师 2016-08-31 09:57

  虽然德国银行补助德国总部一部分资金，但与在中国的德国企业有关联，应按《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。总部不再把钱打回在华德企的对应补偿是什么？是减少年度应付利润吗？肯定有相关的利益补偿。中国此项补贴贷计“营业外收入”缴税。
  

  【文件依据】《中华人民共和国企业所得税法》第二条 企业分为居民企业和非居民企业。
  本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
  

  本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
  

  第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
  非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  如果总部不会把钱打回在华德企，也不会有补偿。中国境内的德企不申报，中国税务部门暂时不知道，但如果相关税收情报交换发现有来自中国的收入未在中国缴纳企业所得税，那自然有涉税风险，难免要受到中国税务机关的处罚。正确的做法是在中国缴纳预提所得税，根据相关税收协定在德国再进行抵免。