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跨年工资如何看待较好
匿名用户
提问于 2015-09-09 19:36
跨年工资是上年计提，本年支付。之前的计提与后面的支付出现差额是在日常工作中经常碰到的问题。该问题分几种情形探讨：
1. 如果年终奖在1、2月份计提，铂略财务培训倾向于认为该年终奖就是计提年份的年终奖。
2. 如果上个年份没有计提，则不存在纳税调整的问题，也不属于跨年工资的范畴。
3. 如果上年计提一个估计数，次年年初做了修正，考虑两种情况：
第一种情况，计提数与实际数有差异，并且实际数已确定，年报这时还没有出来，索性调整去年数字至最终金额。
第二种情况，实际发放与上年计提有差额，年报已经出来。两种情况，如果实际数大于计提数，去年计提数可以全额调整，差额作为今年的数据。即实际发放的年终奖有两部分，一部分是去年的年终奖，另一部分，即差额作为今年的费用和实际发放的年终奖。如果实际数小于计提数，计提中没有发放的金额要做纳税调整。
税务处理需要视同销售。
借：销售费用
累计折旧
贷：固定资产
应交税费——应交增值税（销项税额）
关于纳税期间，通常是按月，下列情形，可以按季：
（一）小规模纳税人；
（二）一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；
（三）国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。
根据《财政部 税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部 税务总局公告2026年第12号）一、纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额：
（一）纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。
比如，欠母公司1000万，计入实收资本200万，是这个意思吧。那么，假如，你把这1000万归还母公司，母公司再拿回来，计入什么科目呢，那就是实收资本200万、资本公积800万。所以这儿就是
借：应付账款 1000
贷：实收资本 200
资本公积 800
