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  李老师 铂略答疑讲师 2017-08-14 13:17

  目前对于增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，对于增值税普通发票总局无明确规定，最好参照专用发票规定按规定开具清单。有的省国税局规定如果商品较多的，可以汇总开具增值税普通发票，但应以收款机开具的小票做为附件明细备查。

  【文件依据】

  ⒈《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与增值税专业发票“金额”栏的数字一致。手工填写的《销售货物或者提供应税劳务清单》，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  ⒉《税收征管法》第十九条规定，纳税人应根据合法有效的凭证记账，进行核算。

  ⒊《税收征管法实施细则》第二十九条规定，纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

  ⒋《发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

  ⒌《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第（二）项规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

  ⒍《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（ 国税发〔2008〕88号）第二条第（三）项规定，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

  ⒎《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

  ⒏《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。