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外籍个人所得税问题
minmin
提问于 2018-03-01 17:01
【解答】您好！（一）关于外籍个人所得税优惠政策及文件
根据个人所得税法及其实施条例规定，外籍个人个人所得税工资薪金所得费用扣除标准为4800元/月。
其他相关优惠政策文件请参见：
（1）财税字〔1994〕第20号 财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知
（2）财税字〔1980〕第189号财政部关于外国来华工作人员缴纳个人所得税问题的通知
（3）国税发〔1994〕148号国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知
（4）国税发[1996]183号国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知
（5）国税发[1997]54号国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知
（6）国税函〔2001〕336号国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知
（7）国税发[2004]97号国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知
（8）国税发[2009]121号国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知
（二）关于外籍个人所得税中关于各时间段纳税如何认定
（1）关于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定法规的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人纳税义务的确定。
根据税法第一条第二款和实施条例第七条以及税收协定的有关法规，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定法规的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。对前述个人应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计帐簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。
（2）关于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人纳税义务的确定
根据税法第一条第二款以及税收协定的有关法规，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定法规的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除属于董事高管外，不予征收个人所得税。
（3）关于在中国境内无住所但在境内居住满1年的个人纳税义务的确定
根据税法第一条第一款、实施条例第六条的法规，在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金，均应申报缴纳个人所得税；其在实施条例第三条所说临时离境工作期间的工资薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税，凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人取得的工资薪金，不论是否在中国境内企业、机构会计帐簿中有记载，均应视为由其任职的中国境内企业、机构支付。
上述个人，在1个月中既有在中国境内工作期间的工资薪金所得，也有在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资薪金所得的，应合并计算当月应纳税款。
（4）关于在中国境内无住所但在境内居住满5年及5年以后的个人纳税义务的确定
在境内无住所，但居住超过5年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。在境内居住满5年指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一纳税年度内均居住满1年。
个人在中国境内居住满5年后，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。如该个人在第六年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可以按个人所得税法实施条例第七条的规定确定纳税义务，并从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。
您好，您在右上方搜索框中输入“外籍”就会有大量的外籍人员的课程，您提这两个问题在崔磊老师的课中就有。
外籍员工个人所得税基础及免税项目梳理 https://www.bolue.cn/onlines/570，希望这个对您有参考。望采纳回答，谢谢！
我们先来看两个规定。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第四条：税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
也就是说，如您所述，“用名义股东注册”、“不想跟公司签订劳动合同”，那么，他的上述差旅费用若要列支、扣除于公司，就需要证明这些支出是用于公司的。至于如何证明，这个并无明确规定，也无直接列举；总之就是结果导向，能证明即可。
对于这个情况，我谨慎以为恐怕不行。
显然，国内平台并没有为您提供住宿服务（提供的是代理服务，对其收取的代理费开具专用发票则是可以），因此平台给您开具“全额”（住宿服务）专用发票，其实是不对的。
您也可直接与主管税务机关沟通一下。
从上面描述来看，乃是“社保局直接给您公司员工”，而与任职受雇无关，因此个人所得税适用税目应为“劳务报酬所得”。至于代扣代缴义务，建议您公司与社保局沟通一下吧；如果对方未扣，您公司就代扣。
