酒店的外卖增值税到底是6%还是13%？设备销售又安装增值税率到底是多少？,铂略财务培训

疑问一

酒店的外卖增值税到底是6%还是13%？

答复

不一定。

1、若是酒店参与了食品的生产加工过程，这样的外卖食品属于“餐饮服务”按照6%缴纳增值税；

2、若是酒店将外购的酒水、农产品等货物，未实施后续加工而直接对外销售的，这样的外卖食品不属于“餐饮服务”，属于销售货物按照13%缴纳增值税。

参考

1、按照《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

2、《财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部分条款的政策解读》（以下简称《解读》）。《解读》指出，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税；以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品；对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未实施后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

疑问二

外购设备销售又安装增值税率到底是多少？

答复

也要分情况来定：

1、若是分开核算了则按照兼营业务纳税，销售设备13%，提供安装9%或者3%；

2、若是未分开核算则按主业销售设备的税率13%计算。

参考

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

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