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代扣费用返还是否交营业税
匿名用户
提问于 2015-09-09 19:23
财政部要求扣缴税款取得的手续费要做收入入账。既然是一种收入，而且也没有说是营业外收入，税务局认为还是一种服务收入，即为国家服务代扣或者代收税款给的服务费或手续费。现在税法对手续费是否减免营业税没有明文规定。
只要构成服务与被服务的关系，就是营业税的征税范围，税务局认为这是一种服务收入，从严来说要征营业税，也是有道理的。但是在实际工作中，大多数地税局还是采取了宽容态度，没有去较真要补营业税。
这个业务无需纠结，另有专门文件明确规定。
“财政部 税务总局公告2026年第13号”三、关于一项应税交易涉及两个以上税率
一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：
（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。
应当按照权责发生制原则，冲减2024年成本。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
账务处理
借：销售费用 23.9
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
基于上述账务处理，纳税调整如下：
一、增加“视同销售收入”30，纳税调增；
二、增加“视同销售成本”20，纳税调减；
三、增加“销售费用”10，纳税调减。
累计调整为0。（其实，上面第三项容易被忽略的。）
