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问一下建筑企业,开具发票到到年底甲方没有给钱,做收入挂应收帐款,成本没有怎么办?都是工程收入到账付材料款的,有材料款才能给开材料发票
发票开具时点有二:
(一)根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
(二)《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函〔2017〕127号)第二章第一节:四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
一、您既然“开具发票……做收入挂应收帐款”,这没有问题。然而须知,确认收入条件之一乃是“成本能够可靠计量”,不存在“成本没有怎么办”;成本一定是有而且确定。
二、“工程收入到账付材料款”,只要各方同意,那也没问题。然而,如上“发票开具时点”所述,既然收入、成本已经发生,并不影响开具发票;对应挂账应收、应付即可。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。