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  于老师 工商管理硕士 2019-03-07 20:48

  一、收款（与计提增值税一并做分录即可）

  借：银行存款 1488302.10

    贷：预收账款 1417430.57

           应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交增值税）70871.53

  注：根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，这里应当全额确认税额。

  二、确认收入

  借：预收账款 269080.65

    贷：主营（其他）业务收入 269080.65

  三、缴纳增值税

  借：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交增值税）70871.53

    贷：银行存款 70871.53

  其他税费，如附加税费、印花税、企业所得税等，通常定期计提、缴纳，此处不必单做。
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  时老师 铂略答疑讲师 2019-03-07 17:18

  【解答】您好！

  财税【2016】36号《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》

  第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  根据上述规定，提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此收到6各月的租金应全额纳税。

  账务处理：

  借：银行存款 1 488 302.1

  贷：其他业务收入——房租236 238.42（一个月）

  贷：预收账款——房租1 181 192.14（5各月）

  贷：应交税金——增值税70 871.53

  缴纳税金时：

  借：应交税金——增值税70 871.53

  贷：银行存款  70 871.53

  （城建教育附加略）

  下个月确认收入时：

  借：预收账款

  贷：其他业务收入

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。