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  于老师 工商管理硕士 2019-03-31 20:41

  您的两种理解皆不正确，我当为您一一解读：

  首先我们要明白税法，预缴与汇缴是不同的计算方式。预缴时以会计利润为基础，进行一定调整；汇缴则完全依照税法口径进行计算（也可理解为以会计利润为基础，进行纳税调整，但调整幅度要比预缴要大）。无论预缴税额，还是汇缴税额，皆须依法。比方说：甲公司依照税法规定，每季度应当预缴50万元企业所得税，年度汇缴全额应纳税额300万元，则再补交100万元。那么每季度结束15日内（节假日依法顺延）就要按照50万元预缴，不能少了，不能晚了。年度结束五个月内，补缴100万元，不能少、不能晚。只要这样做，即为合法。

  一、关于所谓“只要在5月31日前补交够企业所得税就可以”。按上例，您前四季度实际预缴了120万元。您若认为反正预缴，多少都行，反正汇缴一起补上，那就错误了。您预缴少交了80万元，这是要承担税法责任的；补那100万元才是汇缴义务，这80万元预缴即应做了。

  二、关于“要交够应交税额的75%”。

  （一）这个“75%”是有的，但只是个征管参考指标，不是税额缴纳依据。有点类似于那个 “税负率”或者“税负预警”，只是参考。比如人家5%税负率，你1%，税务机关肯定会想，这是什么原因呢，需要确认（检查）一下，这是税务机关的工作。至于您1%的税负率，只要是依法、据实计算出来的，那就没有任何问题。反过来讲，您10%税负率，比人家5%高了很多；但是依照税法计算应当20%，那么您还是违反税法了。这里也是一个道理。

  （二）接上例，您预缴了200元，占全年应纳税额67%，并非一定有问题，只要依照税法计算出来的就可以。另一公司预缴到了90%，也不一定没有问题；依照税法也许需要预缴到95%呢。