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  于老师 工商管理硕士 2019-04-02 10:30

  一、关于残值。

  根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定（企业至少应当于每年年度终了，对固定资产预计净残值进行复核。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。固定资产预计净残值和的改变应当作为会计估计变更）的除外。

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

  即，固定资产提折旧能全部计提，不考虑净残值。但不能随意变更（税法上“不得变更”）。

  二、关于“运输车辆折旧年限”

  根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条、第十五条：折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命。固定资产的使用寿命一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外（同上）。

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

  若产生税法、会计之差异，而需要依法进行纳税调整。