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我们是劳务派遣公司,增值税选择差额征收,所得税按收入核定征收,那么所得税的计税收入是不是应该与增值税计税收入一致?按财税47号文件规定,选择差额征税的企业,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支
一、增值税“销售额”与企业所得税“收入总额”不是一个概念。
二、增值税差额征收,只是修改了用以计算增值税的“销售额”。而《中华人民共和国企业所得税法》第六条:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
三、其实,无论会计层面还是所得税方面,收入乃是全额,支付给劳务派遣员工的工资、福利等乃是成本费用。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
从原理上讲,即使核定征收,道理也是一样。只是成本费用是核定出来,而非据实发生。打个比方:您收入100万,支付差额80万,毛利20万。如果核定征收,假设核定毛利率20%,则毛利也是20万。如果直接按照差额20万(此本是毛利)作为收入,再按照毛利率计算,显然并不合理;这本来是扣除成本费用了的,当然不能再乘以毛利率扣除一次吧。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
A000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明
三、主要股东及分红情况
纳税人填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。包括股东名称,证件种类(营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等),证件号码(统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等),投资比例,当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额,国籍(注册地址)。纳税人股东数量超过10位的,应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。
纳税人股东为非居民企业的,证件种类和证件号码可不填报。
企业所得税及其申报表乃是期间数据,因此,此处填报说明虽未明确,但宜填报整个年度情况。个人理解,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。