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控股51%的子公司注销,该子公司净资产为负1000万,母公司长投为1000万,请问老师,母公司的账务处理,及合并层面的账务处理。
您好, 根据企业会计准则规定,投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。平时应当按照初始投资成本计价,被投资方宣告分派现金股利或利润时,确认为当期投资收益。处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款之间的差额,应当计入当期损益。因子公司亏损注销,无法收回投资的情况下:
母公司账务处理:
借:投资收益 (1000万扣除减值准备后的金额)
长期股权投资减值准备 (之前计提的减值准备)
贷:长期股权投资 1000万元
合并层面:
将成本法调整为权益法,把长投金额减到零
借:长期股权投资 -1000
贷:投资收益 -1000
将长期股权投资与子公司权益项目抵销
借:股本/实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:长期股权投资
未分配利润
母公司对子公司投资收益的抵销
借:投资收益—股权投资处置收益
少数股东损益
贷:未分配利润
建议最好退还重新打款,因为目前不再强制要求验资,所以能证明是投资款打入的,就是一个转账存款凭证,所以最好重新写好备注"投资款"。
当然如果确实无法重新退回再打入,股东互相之间认可属于投资款,也没有太大问题。
会计档案凭证本身就属于被投资的公司所有,股东变化不影响这些档案所有权,所以不存在股东变化要移交会计档案的问题。
价外费用:《增值税暂行条例》规定,价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用,但下列项目不包括在内:(1)向购货方收取的销项税额;(2)受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方所代收代缴的消费税;(3)代垫运费。代垫运费是指同时符合以下条件的运费:①承运部门的运输发票开具给购货方的;②纳税人将该发票转交给购货方的。
返利:国家税务总局国税发〔1997〕167号文件规定,平销行为返利是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业进销差价损失。主要方式包括生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失(如商业返还利润、向商业企业投资等),包括生产企业通过赠送实物或以实物投资方式弥补商业企业损失。
简而言之,价外费用是货物卖方向买方收取的,而平销行为返利是货物买方向卖方收取的。
收取价外费用根据性质不同计入不同科目,比如收取的违约金等计入营业外收入,收到的延期支付利息可以冲减财务费用
取得的平销返利,对方开具红字发票,商贸企业收到后冲减采购成本和进项税额
另外您说的补价,在商贸企业中不常见,您主要说的什么情况下涉及补价的概念了呢?