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  潘老师 税务局稽查官员 2019-05-10 21:26
  固定资产只有专门用于集体福利的，其进项税额才不能抵扣，如果不是专门用于集体福利的，则全部可以抵扣。如果所建的食堂、职工宿舍是单独的，则购进的材料、建筑服务等取得的进项税额不能抵扣，要转出，否则无须转出。建议贵司审查一下在建项目情况，再分别处理。     问题所提到的不动产，如果分别是独立的建筑物，无论是哪个角度来看，都必须单独核算，否则，后期的折旧、房产税计算及处置都会存在问题。在单独核算的基础上，购进的进项税额自然能够清晰的划分，不能抵扣的，按规定转出即可。如果本来就是一个独立的建筑，只是同时承担了办公楼、宿舍、食堂的职能，则不属于专用于集体福利，进项税额无须转出。 文件依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条明确，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。